服务范围

一、转让定价同期资料编制

关联申报
所有在中国发生关联方交易的企业在向税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时,应同时附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》(“往来报告表”)。

往来报告表包括九张表格:《关联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》、《融通资金表》、《对外投资情况表》以及《对外支付款项情况表》。

同期资料

不属于任何免于准备同期资料情形的企业需要按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。

如果企业未按规定提供同期资料,税务机关有权对其进行处罚,包括罚款并可以按照其自己的计算方法,而非转让定价方法来分配利润并“核定”企业的应纳税所得额。

未按规定提供同期资料的企业将被列为转让定价调查的“重点目标”。当税务机关对该类企业实施转让定价调整时,如果没有准备相应年度的同期资料,企业需要对补缴税款按照中国人民银行人民币贷款基准利率加5%征收利息。


转让定价


转让定价是指企业与其关联方之间在销售商品、提供劳务、转让财产、提供财产所有权或资金借贷等交易中的定价行为。转让定价管理是指税务机关按照企业所得税法和税收征收管理法的有关规定,对企业与其关联方之间的业务往来是否符合独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。
独立交易原则是指没有关联关系的交易各方,按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。


【适用主体】
与关联方之间的业务往来不符合独立交易原则的企业。


【政策规定】
税务机关通过关联申报审核、同期资料管理和利润水平监控等手段,对企业实施特别纳税调整监控管理,发现企业存在特别纳税调整风险的,可以向企业送达《税务事项通知书》,提示其存在的税收风险。
企业收到特别纳税调整风险提示或者发现自身存在特别纳税调整风险的,可以自行调整补税。企业自行调整补税的,应当填报《特别纳税调整自行缴纳税款表》。
企业要求税务机关确认关联交易定价原则和方法等特别纳税调整事项的,税务机关应当启动特别纳税调查程序。


【适用条件】
企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。


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